Підтримка платників податків у зв’язку з карантинними обмеженнями (№ 4430 від 26.11.2020)
ЗАКОНОПРОЄКТ № 4430 від 26.11.2020 (основний)
Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-Co V-2
Ініціатори законопроєкту: Зеленський Володимир Олександрович (Президент України).
Суть законопроєкту: унесення змін до Податкового кодексу України та інших нормативно-правових актів, що здійснюють регулювання податкової сфери, у контексті встановлення певних заходів підтримки платників податків, які зазнали фінансових втрат, але не виключно, у зв’язку з карантинними обмеженнями, зокрема, шляхом відстрочення, списання тощо податкового боргу. Також проєктом установлено, що не підлягають оподаткуванню одноразові виплати та компенсація, які передбачені проєктом № 4429. Проєкт є похідним від проєкту № 4429, у зв’язку із чим рішення щодо нього має прийматися за результатами розгляду проєкту № 4429.
Зміни, що пропонуються
- На Державну податкову службу України покласти обов’язок формувати Реєстр набувачів одноразової компенсації суб’єктам господарювання, розраховувати розміри компенсацій витрат, понесених за сплату ЄСВ за найманих осіб тощо.
- Не піддавати оподаткуванню (ПДФО, податком на прибуток підприємств, ЄП) доходи у вигляді одноразової матеріальної допомоги працівникам, підприємствам із метою збереження робочих місць найманих працівників, а також компенсації витрат підприємствам за сплату ЄСВ, про які йдеться в проєкті № 4429 тощо.
- Збільшити розмір загальної суми податкового боргу (з 60 до 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто з 1020 грн. до 3060 грн), з огляду на який не надсилається податкова вимога, не застосовуються заходи, спрямовані на його погашення (стягнення), а також не застосовується податкова застава.
- Відстрочити до 29.12.2021 погашення податкового боргу платників податків – фізичних осіб, зокрема самозайнятих осіб, що в загальній сумі не перевищує 6800 гривень.
- Списати податковий борг платникам податків у разі, якщо сукупний розмір боргу за усіма податками і зборами не перевищує 3060 грн. та його не погашено станом на 01.11.2020.
- Списати пеню, штрафні санкції в разі самостійної сплати платниками податків податкового боргу за основним платежем протягом 6 місяців з дня набрання чинності законом (крім визначених законом випадків).
- Звільнити платників ЄП 1-ої групи від сплати цього податку за грудень 2020 року та січень – травень 2021року.
- Звільнити від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску платників ЄП 1-ої групи в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за періоди з 1 по 31 грудня 2020 року, з 1 по 31 січня, з 1 по 28 лютого, з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2021 року за себе, та визначити, що такі періоди включаються до страхового стажу.
Висновки до законопроєкту
Позитив: проєкт покликаний здійснювати підтримку осіб, які зазнали певних фінансових втрат у зв’язку із запровадженням карантину та інших обмежувальних протиепідеміологічних заходів. Відповідні зміни мають на меті сприяти діловій та економічній активності підприємств, повинні запобігати їхньому банкрутству.
Негатив:
- здебільшого проєкт № 4430 залежить від проєкту № 4429, який пропонує тимчасові зміни, а отже, може бути недоцільним уносити зміни до основного тексту ПК України. До того ж зміна щодо збільшення розміру загальної суми податкового боргу (з 1020 грн. до 3060 грн.), з огляду на який не надсилається податкова вимога, не застосовуються заходи, спрямовані на його погашення (стягнення), а також не застосовується податкова застава, цим проєктом пропонується як постійна, що може негативно вплинути на обсяг надходжень до бюджету;
- у цьому проєкті вказано, що не оподатковується ПДФО дохід у вигляді одноразової матеріальної допомоги застрахованим особам, які можуть втратити доходи в разі повної заборони сфери їхньої діяльності. Таке формулювання не збігається з тим, що міститься в проєкті № 4429;
- положення щодо відстрочення погашення податкового боргу платників податків – фізичних осіб, зокрема самозайнятих осіб, що в загальній сумі не перевищує 6800 гривень, поширює свою дію на всіх фізичних осіб, а не лише на тих, які реально потребують державної підтримки в умовах карантину. Це також може призвести до умисного формування боргу фізичними особами;
- положення щодо списання податкового боргу платникам податків у разі, якщо він не перевищує 3060 грн. та його не погашено станом на 01.11.2020 ставить їх у нерівні умови з іншими платниками податків, які добросовісно виконують покладений на них обов’язок;
- попри те, що реалізація проєкту призведе до зменшення надходжень до місцевих бюджетів, не передбачено реалізацію ст. 103 БК України, а саме здійснення додаткових дотацій з державного бюджету місцевим;
- зменшаться надходження до ПФУ, оскільки платники ЄП 1-ої групи звільняються від сплати цього податку, проте цей період зараховується їм до страхового стажу;
- відсутнє фінансово-економічне обґрунтування тощо.
Позиція Юридичної сотні: підтримати з доопрацюванням.